El Tribunal Supremo ha confirmado un importante avance fiscal para los autónomos que desarrollan su actividad económica desde casa. Según una reciente sentencia, estos profesionales podrán deducirse en el IVA los gastos de suministros como luz, agua y gas, siempre que lo hagan de forma proporcional al uso profesional de la vivienda.
¿Qué permite exactamente la sentencia?
La resolución, dictada el 15 de julio de 2025 por el alto tribunal, acoge el criterio del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) y la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. En ella se reconoce que los profesionales que destinan parte de su vivienda habitual al ejercicio de su actividad profesional pueden deducirse el IVA de los suministros de esa parte proporcional.
Por ejemplo, en el caso analizado, un abogado tenía su despacho en la planta baja de su vivienda, representando el 50% de la superficie del inmueble. El Supremo confirmó que ese porcentaje puede aplicarse a las facturas de luz, agua y gas para determinar la parte deducible del IVA.
Requisitos para aplicar la deducción del IVA en suministros
- La vivienda debe estar parcialmente afecta a la actividad profesional o económica.
- Debe justificarse el porcentaje de uso profesional frente al uso personal.
- Las facturas de los suministros deben estar a nombre del autónomo o del titular de la actividad.
- Se requiere llevar un adecuado sistema de registro y contabilidad.
Es fundamental contar con documentación que justifique claramente el uso profesional del espacio, como planos, fotografías, contrato de arrendamiento o escrituras, así como reflejar dicho uso en el modelo 036 o 037 de Hacienda.
La importancia de la prueba y la seguridad jurídica
El Supremo también se pronuncia sobre un aspecto clave: la valoración de las pruebas. Recuerda que, ante decisiones contradictorias de distintos tribunales sobre los mismos hechos, debe mantenerse la seguridad jurídica. Si un tribunal cambia de criterio respecto a una valoración anterior, debe explicar claramente los motivos de esa variación.
Este principio refuerza la estabilidad legal en los procesos de reclamación tributaria y garantiza mayor protección al contribuyente.
Conclusiones para los autónomos
Esta sentencia supone una buena noticia para los autónomos y pequeños empresarios que desarrollan su trabajo desde casa. Les permite optimizar su fiscalidad deduciendo parte del IVA de los gastos de suministros del hogar, siempre que exista una afectación real y demostrable del inmueble a la actividad profesional.
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